高新技术企业享受哪些税收优惠？一文说清楚 享受时间+享受方式

一、高新技术企业认定条件

1、申请认定时须注册成立一年以上

2、知识产权：自主研发、受让、受赠、并购；

获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权

3、技术领域：对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

4、科技人员占比：从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%

5、最近三年研发费用占比：

最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3% 。

注意：企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%

6、高新技术产品（服务）收入占比：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

7、企业创新能力评价应达到相应要求

8、申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

二、常见可享受优惠

1.税率优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

当然，如果高新技术企业同时又符合小微企业、软件企业等优惠条件的，企业也可以选择最优政策申报享受。

2.研发费用加计扣除优惠

高新技术企业研发费用：

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除 ；

形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

高新企业同时是符合条件的集成电路企业或工业母机企业（2023.1.1至2027.12.31期间 ），按照实际发生额的120%在税前加计扣除，或按照无形资产成本的220%在税前摊销 。

3.延长亏损结转年限

当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补。最长结转年限由5年延长至10年

三、享受时间

通过认定的高新技术企业：

自认定证书颁发之日起算，有效期3年 ；

自证书颁发年度起享受优惠 。

例：A企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2021年11月25日，有效期三年。A企业可自2021年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策，即享受高新技术企业税收优惠的年度是2021、2022和2023年。

高新技术企业资格期满当年：

在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴 ；

在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款 。

接上例，2024年A企业所得税暂按15%的税率预缴，如果A企业在2024年年底前重新获得高新技术企业证书，其2024年度汇缴享受15%优惠税率；如2024年未重新获得高新技术企业证书，则应按25%的税率补缴少缴的税款。

四、享受方式及留存备查资料根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。高新技术企业在年度申报享受优惠政策的同时，应按要求留存下列备查资料：

1、资质证明：高新技术企业资格证书

2、认定材料：高新技术企业认定资料

3、知识产权：知识产权相关材料

4、技术领域说明：年度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料

5、人员证明：年度职工和科技人员情况证明材料

6、研发费用证明：当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表

五、需注意的风险事项

1.不应享而享高新技术企业优惠的风险

有效期内的高新技术企业申报享受15%优惠税率，仍需要满足相关条件。即当年度《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》填报的高新技术产品（服务）收入占比、科技人员占比、研发费用占比应达到比例要求。

当年度高新收入占比不低于60%、当年度科技人员占比不低于10%、近三年研发费用占比不低于相应标准（3%-5%），三项指标有任一项不达标的，当年度不能申报享受15%税率优惠。

2.被认定机构取消资格的风险

已认定的高新技术企业有下列行为之一的，将被取消资格：

①在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

②发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

③未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。

3.取消高新资格仍违规享受优惠的风险

对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。