高新技术企业汇算清缴申报表填报有哪些注意事项

一、高新技术企业汇算清缴申报表填报有哪些注意事项？

1.《A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》

高新技术企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”项。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2021年10月取得高新技术企业证书，有效期至2024年10月。2024年再次参加认定并于2024年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2024年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。

2.《A100000 企业所得税年度纳税申报主表》

享受高新技术企业15%税率优惠的纳税人需要在主表第31行下自主增加优惠事项的具体名称和金额，同时在A107041中填报具体情况。

3.《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》

高新技术企业不论是否享受15%税率优惠政策，在资格有效期内均需填报本表。该表分税收优惠基本信息、税收优惠有关情况两部分。

A107041表相关项目应根据留存备查资料分析填报，并注意与基础信息表、主表相关数据的联系与区别。如第7行“本年企业总收入”=“收入总额”-“不征税收入”。其中“收入总额”填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入总额；“不征税收入”应与A105000表第8行“不征税收入”调减金额相同。

第12行“本年职工总数”，填报纳税人本年在职、兼职和临时聘用人员，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。且“本年职工总数”是按照全年月平均数计算，与基础信息表“104从业人数”填报口径有差异。

第29行“销售（营业）收入”=主表第1行“一、营业收入”。

4.《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》

高新技术企业有持续进行研究开发要求，应当申报享受研发费用加计扣除优惠政策，并填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》。高新技术企业未申报享受研发费用加计扣除优惠政策的，会触发“应享未享”税收优惠风险提示。

5. 不同附表间“研发费用”填报的注意事项

需要提醒的是，研发费用的归集范围在会计核算、高新研发费用归集和加计扣除上存在口径差异，填报《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》研发费用数据时，应注意与《A104000期间费用明细表》《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》相关数据的口径差异。

（1）人员人工费用差异

主要差异在于：高新技术企业的科技人员要求在企业累计实际工作时间在183天以上。未达183天以上要求的科技人员费用不能归集填报在A107041表中。

（2）直接投入费用差异

主要差异在于：高新技术企业和加计扣除都要求租赁的固定资产是通过经营租赁方式租入的；而且仪器、设备租赁外的房屋等租赁费不属于加计扣除范围。

需要注意的是，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

（3）折旧费与长期待摊费用差异

主要差异在于：会计核算口径中，研发使用的房屋折旧费计入研发支出，但房屋折旧费不计入加计扣除税收规定口径。此外，在用建筑物的折旧费，研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用等可计入高新技术企业认定口径，但不计入加计扣除口径。

（4）其他费用差异

主要差异在于：会计核算口径中，其他相关费用包括办公费、外事费、研发人员培训费、培养费等，且对其他相关费用总额无比例限制。高新技术企业认定口径中对其他相关费用总额的限制比例为20%。加计扣除税收规定口径中对其他相关费用总额的限制比例为10%，并且加计扣除研发费用范围限于正列举范围。